Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой налог, который собирается только с юридических лиц, таких как банки, компании, предприятия, и.т.п. Данный налог был введен с 1995 года.

Налогом на прибыль облагаются:

* Иностранные компании, которые имеют филиалы в России, или которые получают прибыль с территории Российской Федерации каким-либо образом.
* Все юридические лица Российской Федерации

Некоторые компании и организации освобождаются от налога на прибыль. В частности те, которые перешли на «Единый сельскохозяйственный налог», на упрощенную систему налогообложения или на «Единый налог на вмененный доход».

Ставка налога на прибыль (согласно статье 284 Налогового Кодекса Российской Федерации) составляет 20%. Из них, 18% перечисляются в местный бюджет, а 2% — в федеративный. Для сравнения, до 2009 года ставка составляла 24%. Налогом облагается только та прибыль, которая представляет собой разницу между расходами и доходами.

В основном доходы подразделяются на:

1. Основные. В частности, плата за оказание услуг компании, продажа продукции и прочее;
2. Вспомогательные. Такие как: проценты по банковским вкладам, сдача помещения в аренду и.т.п.

Расходы подразделяются на:

1. Внереализационные, такие как отрицательная разница курса валют, штрафы, убытки прошлых лет и др.
2. Производственно-реализационные, такие как ремонт помещения, закупочная стоимость товаров, заработная плата сотрудников и.т.д.

И расходы и доходы обязательно должны быть подтверждены документально. Во время налоговых проверок часто возникают проблемы именно с неправильным оформлением документов и обоснованием расходов.

Доходы и расходы признаются двумя способами:

1. кассовыми сборами;
2. начисления

Начисления происходят путем учета расходов и дохов непосредственно после их возникновения, и не зависят фактического поступления денег. Например, компания сдала помещение в аренду, и компания-арендатор должна заплатить деньги 5 мая, но фактически платит 19 апреля. Бухгалтер же, оформляя документы, записывает расход именно на запланированное время (5 мая).

Кассовые расходы и доходы подтверждаются в момент фактического начисления или снятия денег. Если рассмотреть предыдущий пример, то методе кассовых сборов, бухгалтер должен будет записать расход именно на тот день, когда средства будут перечислены арендодателю, то есть 19 апреля.

В кассовом методе существуют ограничения. Например, его нельзя использовать, если выручка за квартал превышает один миллион рублей. Банки тоже не могут использовать кассовый метод. Если у организации доход за квартал превысил один миллион рублей, а она использует кассовый метод, то с начала текущего года она переводится на другой метод налогообложения.